ФНС подготовила обзор правовых позиций КС и ВС России по вопросам налогообложения за третий квартал 2023 г. Среди основных выводов:
занижение базы по НДС в результате невключения в нее начисленной по результатам налоговой проверки суммы акциза является нарушением НК РФ; база по налогу на прибыль закрытого обособленного подразделения за предыдущие отчетные периоды текущего календарного года должна отражаться во всех декларациях по подразделению, представляемых до конца текущего налогового периода, поскольку закрытие подразделения ее не обнуляет; если закон не предусматривает, что субсидия может быть использована исключительно на заработную плату, то при ее получении денежные средства могут быть распределены на любые расходы для ведения деятельности, без обязательного распределения только на зарплату и НДФЛ.

ФНС уточнила, что в случае уплаты в декабре 2023 г. в составе единого налогового платежа (или платежными поручениями со статусом «02») сумм страховых взносов, исчисленных за декабрь, для зачета указанных сумм в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов следует в уведомлении, представляемом в декабре 2023 г., указать в отношении сумм таких взносов код отчетного периода 34/03 (код налогового периода МС.12.2023 - в случае уплаты платежными поручениями со статусом «02»).

С 2024 г. вносятся изменения в 5 стандартов внутреннего финансового аудита. В частности, предусмотрено подтверждение достоверности данных, содержащихся в регистрах бухучета, и подтверждение соответствия бюджетной отчетности единой методологии.

Если расчеты за товары (работы, услуги) производятся в иностранной валюте, а счета-фактуры составляются продавцами в российских рублях, к вычету принимаются суммы налога на добавленную стоимость, указанные в таких счетах-фактурах.

Если дата начала (окончания) командировки в приказе организации о командировании не совпадает с датой отправления транспортного средства, указанной в проездном документе (датой прибытия командированного работника в место постоянной работы), то оплата организацией проезда работника к месту командировки (обратно к месту работы), включая проезд в аэропорт или на вокзал (от вокзала или аэропорта) в месте отправления, назначения, не является оплатой расходов, связанных со служебной командировкой, не подлежащих обложению страховыми взносами, и облагается страховыми взносами как выплата в рамках трудовых отношений.

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.43 Кодекса предусмотрено, что в целях применения ПСН используется понятие розничной торговли как предпринимательской деятельности, связанной с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.

При этом главой 26.5 «Патентная система налогообложения» Кодекса не установлено ограничений в части возможности применения ПСН при осуществлении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой по договорам розничной купли-продажи с юридическими лицами.

При возврате в 2023 году сумм авансов, полученных налогоплательщиком, применяющим УСН, в 2022 году, на сумму возвращенных авансов следует уменьшить налоговую базу по налогу (авансовым платежам по налогу), уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2023 год

Арбитражный суд Уральского округа рассмотрел случай, когда компания фиктивно заключала гражданско-правовые договоры с ИП, которые на самом деле работали как сотрудники.