Письмо Федеральной налоговой службы
№БС-4-11/2502@ от 05.03.2024

Как исчислить страховые взносы на ОПС с суммы, превышающей 300 000 рублей, при переезде из нового региона в другой субъект РФ

Федеральная налоговая служба в дополнение к письму от 04.10.2023 № БС-4-11/12708@ разъясняет порядок исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 руб., при изменении в расчетном периоде физическим лицом, являющегося плательщиком страховых взносов, места жительства с территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области в иной субъект Российской Федерации.

В случае изменения в течение расчетного периода физическим лицом, являющимся плательщиком страховых взносов, места жительства с территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области в иной субъект Российской Федерации, у него возникает обязанность по исчислению и уплате страховых взносов в размере установленном пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса.

Таким образом, такой плательщик уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере в следующем порядке:

• за период постановки на учет в налоговых органах на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области или Херсонской области и осуществления деятельности в указанных субъектах Российской Федерации в соответствии с пунктом 1.3 статьи 430 Налогового кодекса;

• за период постановки на учет в налоговых органах и осуществления деятельности в ином субъекте Российской Федерации в соответствии с пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса.

В случае, если доход плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, то соответствующий размер страховых взносов на ОПС в размере 1%, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных дней с даты постановки на учет и осуществления деятельности в ином субъекте Российской Федерации до конца расчетного периода по следующей формуле:

• СВ ОПС1% = (Доход - 300 000) * 1% /Д1 * Д2,

• где СВ ОПС1% - страховые взносы на ОПС в размере 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период;

• Доход - сумма дохода за расчетный период, в котором осуществлялась деятельность;

• Д1 - количество дней осуществления деятельности (включая дату постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя);

• Д2 - количество дней осуществления деятельности с даты постановки на учет в налоговом органе в ином субъекте Российской Федерации.

Таким образом, если плательщик состоял на учете в качестве ИП с 01.01.2024 по 17.03.2024, в том числе:

• с 01.01.2024 по 24.01.2024 в Москве;

• с 25.01.2024 по 17.03.2024 в ДНР.

Доход от деятельности составил 1 000 000 руб.

• Д1 = 77 дней (с 01.01.2024 по 17.03.2024)

• Д2 = 24 дня (с 01.01.2024 по 24.01.2024), то:

• СВ ОПС1% = (1 000 000 - 300 000) * 1% /77 * 24 = 2181,81 руб.

Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации необходимо довести указанное письмо до нижестоящих налоговых органов.