Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/121515 от 15.12.2023

О том, как рассчитать налог на сверхприбыль

Вопрос:

О расчете налога на сверхприбыль.

Ответ: 

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, благодарит за внимание к законодательству Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает, что обращения граждан внимательно рассматриваются при подготовке соответствующих изменений.

Вместе с тем по вопросам, относящимся к компетенции Департамента, сообщаем следующее.

С 01.01.2024 вступает в силу Федеральный закон от 04.08.2023 № 414-ФЗ «О налоге на сверхприбыль» (далее - Федеральный закон № 414-ФЗ), которым устанавливается налог на сверхприбыль, являющийся налогом разового характера, который подлежит уплате российскими организациями, а также иностранными организациями, осуществляющими свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, определяемые в соответствии с пунктом 2 статьи 306 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Объектом налогообложения налогом на сверхприбыль признается сверхприбыль, полученная налогоплательщиком (часть 1 статьи 3 Федерального закона № 414-ФЗ).

Сверхприбыль, согласно части 2 статьи 3 Федерального закона № 414-ФЗ, определяется, если иное не установлено статьей 3 указанного Федерального закона, как превышение средней арифметической величины прибыли за 2021 год и прибыли за 2022 год над средней арифметической величиной прибыли за 2018 год и прибыли за 2019 год.

Прибыль для целей Федерального закона № 414-ФЗ за соответствующий год, согласно части 3 статьи 3 указанного Федерального закона, исчисляется как сумма налоговых баз по налогу на прибыль организаций, определяемых в соответствии с положениями статьи 274 Кодекса за соответствующий год, с учетом положений статьи 283 Кодекса.

Положениями Федерального закона № 414-ФЗ установлены единые для всех налогоплательщиков правила расчета налога на сверхприбыль.

Оснований вводить специальный порядок такого расчета не имеется.