Согласно пункту 3 статьи 61 НК РФ отсрочка или рассрочка может быть предоставлена как по платежам, срок уплаты которых ещё не наступил, так и в отношении задолженности — в части суммы отрицательного сальдо единого налогового счета. Одним из оснований для переноса срока уплаты налогов ведомство называет угрозу возникновения признаков несостоятельности (банкротства) при единовременной уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов (подпункт 3 пункта 2 статьи 64 НК РФ).

При формировании декларации налогоплательщик в строке 030 раздела 1 (строке 030 раздела 3) отражает сумму налога в рублях, исчисленную к уплате, в том числе по товарам, по которым внесен обеспечительный платеж. В разделе 4 указываются КБК, номер ДОПП и сумма акциза или налога. Сумма НДС (акциза) в разделе 4 соответствует сумме ОП в части исполнения обязанности по уплате налога. Если импортер не оформлял ДОПП (либо документ имеет статус «Зарегистрирован» — не получена визуализированная ссылка), а товар ввезен и принят к учету, налогоплательщик при формировании декларации указывает сумму налога в строке 031 раздела 1 (по строке 030 раздела 3 — сумма акциза).

ФНС России приходит к выводу о наличии оснований для учета нерабочих праздничных дней, установленных законами субъектов Российской Федерации, при исчислении сроков, определенных законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 5 статьи 61 Кодекса заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки представляется заинтересованным лицом в орган, уполномоченный на рассмотрение таких заявлений в соответствии с Порядком предоставления налоговыми органами отсрочки, рассрочки по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и (или) налогов, сборов, страховых взносов, срок уплаты которых не наступил, инвестиционного налогового кредита, утвержденным Приказом ФНС России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@ (далее — уполномоченный орган), в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Основной вывод ведомства заключается в том, что уполномоченное лицо исполняет обязанности налогового агента в зависимости от налогового режима собственника. Поскольку налогоплательщики на УСН могут либо применять специальные ставки 5% или 7%, либо общеустановленные 22% (10%), либо быть полностью освобожденными от уплаты НДС (при доходе до 20 млн рублей за 2025–2028 годы), организатору торгов необходимо получить от должника письменное уведомление о применяемом режиме и ставке.

В отчетности по страховым взносам сумма выплат в пользу такого руководителя, минимальная база (не ниже МРОТ) и исчисленные с нее взносы отражаются как по каждому физическому лицу, так и в целом по организации. При этом, как подчеркнули в ведомстве, сумма выплат не менее МРОТ подлежит отражению в отчетности независимо от факта их осуществления.