• Оформить подписку
    Закрыть

Поддержка:
+7 (495) 737-44-10

Письмо Федеральной налоговой службы
№ЕД-4-3/1657@ от 03.02.2012

О кодах видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур

Федеральная налоговая служба в связи с принятием постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Постановление № 1137) сообщает следующее.

Приложением № 3 к Постановлению № 1137 утверждена форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его ведения.

Согласно пункту 3 Постановления № 1137 федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, утверждает коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Учитывая изложенное, до издания приказа ФНС России об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, Федеральная налоговая служба при заполнении показателей графы 4 части 1 "Выставленные счета-фактуры" и графы 4 части 2 "Полученные счета-фактуры" журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур рекомендует использовать коды видов операций, указанные в приложении к настоящему письму.

С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо Минфина России от 16.01.2012 N 03-07-15/02).

Доведите письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков. 

Заместитель руководителя Федеральной налоговой службы РФ Д.В. Егоров


Приложение
к письму ФНС России
от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1657@


КОДЫ ВИДОВ ОПЕРАЦИЙ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, НЕОБХОДИМЫЕ ДЛЯ ВЕДЕНИЯ
ЖУРНАЛА УЧЕТА ПОЛУЧЕННЫХ И ВЫСТАВЛЕННЫХ СЧЕТОВ-ФАКТУР


п/п

Наименование вида операции

Код вида
операции

1

Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг
(включая посреднические услуги), имущественных прав, за
исключением операций, перечисленных по кодам 03, 04, 06,
10, 11, 13

01

2

Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания
услуг (включая посреднические услуги)), передачи
имущественных прав, за исключением операций, перечисленных
по кодам 05, 06, 12

02

3

Возврат покупателем товаров продавцу или получение
продавцом возвращенных покупателем товаров

03

4

Отгрузка (передача) или приобретение товаров, работ, услуг
(за исключением посреднических услуг), имущественных прав
на основе договора комиссии (агентского договора, в случае,
если агент совершает действия от своего имени), за
исключением операций, перечисленных по коду 06

04

5

Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания
услуг (за исключением посреднических услуг)), передачи
имущественных прав на основе договора комиссии (агентского
договора, в случае, если агент совершает действия от своего
имени), за исключением операций, перечисленных по коду 06

05

6

Операции, совершаемые налоговыми агентами, перечисленными в
статье 161 Налогового кодекса Российской Федерации

06

7

Операции, перечисленные в подпункте 2 пункта 1 статьи 146
Налогового кодекса Российской Федерации

07

8

Операции, перечисленные в подпункте 3 пункта 1 статьи 146
Налогового кодекса Российской Федерации

08

9

Получение сумм, указанных в статье 162 Налогового кодекса
Российской Федерации

09

10

Отгрузка (передача) или получение товаров, работ, услуг,
имущественных прав на безвозмездной основе

10

11

Отгрузка (передача) или приобретение товаров, имущественных
прав, перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в
подпунктах 1 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской
Федерации

11

12

Оплата, частичная оплата (полученная или переданная) в счет
предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав,
перечисленных в пунктах 3, 4, 5.1 статьи 154, в подпунктах
1 - 4 статьи 155 Налогового кодекса Российской Федерации

12

13

Проведение подрядными организациями (заказчиками-
застройщиками) капитального строительства, модернизации
(реконструкции) объектов недвижимости

13

Примечания

Коды видов операций 04 и 05 применяются лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность на основе договоров комиссии (комитент, комиссионер) или агентских договоров (принципал, агент), в случае, если агент совершает действия от своего имени.

Письмо
Министерства финансов РФ
от 31.01.2012 № 03-07-15/11

Министерство финансов Российской Федерации в связи с принятием постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" сообщает.

Вышеназванным постановлением вводятся в действие новые формы счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж.

Вместе с тем, учитывая опубликование текста постановления в "Собрании законодательства Российской Федерации" в январе 2012 года, полагаем возможным применение до начала очередного налогового периода, то есть до 1 апреля 2012 года, новых форм соответствующих документов наряду с формами, которые были утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость".


Заместитель министра финансов РФ С.Д. Шаталов
Комментарий эксперта

Применение новых счетов-фактур

Изменение формы счета-фактуры — событие долгожданное. И прежде всего потому, что прежний шаблон, утвержденный постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914, не соответствовал законодательным нововведениям. В частности, требование об указании такого обязательного реквизита как «наименование валюты» было введено в статью 169 Налогового кодекса еще Федеральным законом от 27.07.2010 г. № 229-ФЗ, вступившим в силу в сентябре 2010 года. Но исполнить его до сих пор не представлялось возможным до издания опубликованного постановления Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 (далее — постановление № 1137).

Помимо формы счета-фактуры постановлением № 1137 утверждены журналы учета счетов-фактур, книг покупок и продаж, а также шаблон корректировочного счета-фактуры.

О том, когда следует приступать к использованию счетов-фактур поведало Министерство финансов РФ в опубликованном письме от 31.01.2012 г. № 03-07-15/11.

Согласно разъяснениям финансового министерства приступать к применению новых шаблонов счетов-фактур, журналов их учета, книг покупок и продаж можно уже сейчас. Тем не менее, до 1 апреля текущего года актуальными остаются и прежние формы документов, которые утверждены постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 г. № 914.

Поэтому решение о том, какие же формы использовать до конца текущего налогового периода, то есть I квартала 2012 года, остается за налогоплательщиками.

Измененные формы

Итак, что же появилось в новой форме счета-фактуры?

Прежде всего, разумеется, строка для указания валюты, в которой производятся расчеты. В ней необходимо фиксировать наименование валюты, а также ее цифровой код. Отдельно нужно сказать про ситуации, когда оплата по контракту установлена в условных денежных единицах. Приравнивать «у.е.» к валюте нельзя, соответственно в условных единицах счет-фактуру также нельзя выставлять. В подобных ситуациях в качестве наименования валюты выступает российский рубль, указывается ее код «643».

Таким же образом следует поступать, если договором предусмотрена оплата в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте.

Помимо отражения кода валюты, в новой форме счета-фактуре кодируются единицы измерения (графа 2) и страна происхождения товара (графа 10). Для определения кодов при заполнении счета-фактуры нужно использовать:

  •  ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000. Общероссийский классификатор валют (утв. постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 г. № 405-ст);
  •  ОК 015-94 (МК 002-97). Общероссийский классификатор единиц измерения (утв. постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 г. № 366);
  •  ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001. Общероссийский классификатор стран мира (утв. Постановление Госстандарта РФ от 14.12.2001 № 529-ст).

Обратите внимание: в новой форме недаром отведена строка для указания сведений об исправленном счете-фактуре. Дело вот в чем. Вносить правки в новый шаблон документа нельзя, как это разрешалось делать в старой форме. Теперь при наличии ошибок необходимо создать новый экземпляр счета-фактуры взамен «испорченного». В соответствующей строке исправленного счета-фактуры необходимо указать порядковый номер и дату исправления.

Для отражения сведений об измененных счетах-фактурах появились и графы в журнале регистрации сватов-фактур, книгах продаж и покупок. В большинстве своем именно этими графами и отличаются новые формы этих документов. Кроме, пожалуй, журнала учета счетов-фактур, в котором теперь следует кодировать способ выставления счета-фактуры и вид операции. Соответствующие коды приведены в опубликованном письме ФНС России от 03.02.2012 г. № ЕД-4-3/1657@. Также отведено место для фиксации сведений о корректировочных счетах фактурах.

Налоговое ведомство уже определилось с форматами документов, используемых при выставлении и получении «электронных» счетов-фактур. Ознакомится с приказом ФНС России от 30.01.12 № ММВ-7-6/36, которым утверждены форматы, а также прочитать комментарий к приказу вы сможете в следующем номере журнала «Нормативные акты для бухгалтера».

Корректировочный счет-фактура

Аналога этому счету-фактуре прежде не было, потому следует разобраться, в каких случаях его следует и не следует применять.

Итак, корректировочный счет-фактура используется в случае изменения стоимости уже отгруженных товаров. Например, если была изменена их цена или количество.

Если изменение цены товара произошло по причине технической ошибки, возникшей из-за неправильного ввода данных о цене и количестве отгруженных товаров, или же в связи с арифметической ошибкой, корректировочный счет-фактуру выставлять не следует. На это обратили внимание чиновники Минфина России в письме от 30 ноября 2011 г. № 03-07-09/44.

Корректировочный счет-фактура применяется только когда речь заходит об изменениях в определенных условиях договора.

Также корректировочный счет-фактура не составляется, если итоговая цена партии товаров определяется после отгрузки на основании котировок. Об этом также сообщили чиновники Министерства финансов РФ в письме от 1 декабря 2011 г. № 03-07-09/45.

Исправления в корректировочный счет-фактуру в случае ошибок при заполнении вносятся также как и в обычные. Нужно попросту составить новый экземпляр корректировочного счета фактуры.

М.Т. Горшина, аудитор

Увеличить шрифт

A+

       
© 2000—2018
Информационно-аналитическое электронное издание «Нормативные акты для бухгалтера»
Использование материалов возможно только с письменного разрешения редакции сайта