Письмо Министерства финансов РФ
№03-04-06/48309 от 12.11.2013

О порядке исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ при переводе средств с брокерских счетов

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики <…> по вопросу порядка исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц при переводе (выводе) денежных средств со специальных брокерских счетов для совершения операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок и счетов для совершения операций в торговой системе валютного рынка и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 18 статьи 214.1 Кодекса исчисление, удержание и уплата суммы налога с доходов по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок осуществляются налоговым агентом по окончании налогового периода, а также до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора в пользу физического лица при выплате налоговым агентом денежных средств (дохода в натуральной форме) до истечения налогового периода или до истечения срока действия договора в пользу физического лица.

Согласно данной статье Кодекса под выплатой денежных средств понимается выплата налоговым агентом наличных денежных средств налогоплательщику или третьему лицу по требованию налогоплательщика, а также перечисление денежных средств на банковский счет налогоплательщика или на счет третьего лица по требованию налогоплательщика.

Перевод по распоряжению клиента - налогоплательщика денежных средств со специального брокерского счета на счет общества, открытый для совершения операций в торговой системе валютного рынка, осуществляемых вне рамок договора клиента с обществом на брокерское обслуживание, по нашему мнению, означает выплату обществом - налоговым агентом денежных средств налогоплательщику. Соответственно, у общества - налогового агента возникает обязанность исчислить и удержать сумму налога на доходы физических лиц в отношении доходов от операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, которые учитывались на брокерском счете, и с которого осуществляется перевод денежных средств клиента на счет для совершения операций в торговой системе валютного рынка.

При этом возможность удержания налоговым агентом - брокером исчисленной суммы налога по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок из денежных средств налогоплательщика, находящихся на счетах для совершения операций в торговой системе валютного рынка, пунктом 18 статьи 214.1 Кодекса не предусмотрена.

Совершение операций в торговой системе валютного рынка и перевод денежных средств клиента со счета для учета таких операций на банковский счет клиента не приводят к возникновению дохода, подлежащего налогообложению в порядке, предусмотренном статьей 214.1 Кодекса. Исчисление и уплата налога по таким операциям производятся налогоплательщиком самостоятельно на основании налоговой декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода.